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关于浦东新区代表处开征城市维护建设税和教育费附加相关事项的通

来源:注册海外公司上海站 发表时间:2012-01-13 09:48 点击:

 

根据《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》(国发[2010]35号)及《财政部国家税务总局关于对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加有关问题的通知》(财税[2010]103号)的规定。 2010年12月1日(含)之后,代表处发生纳税义务的增值税、消费税、营业税将征收城建税及教育费附加。

2010年第四季度税款申报操作注意事项如下:

一、申报计算:由于代表处营业税与企业所得税为季度申报,因此2011年1月初申报2010年第四季度税款时,需另行计算12月份城建税与教育费附加。

例如:A代表处经核定为按经费支出换算收入缴纳营业税与企业所得税,城建税核定为7%,教育费附加核定为3%,河道管理费1%。2010年10月份经费支出1000元,11月份经费支出2000元,12月份经费支出3000元。

则其第四季度经费支出总额6000元,

换算收入6000/0.8=7500元,

纳税所得额7500*15%=1125元,

营业税须缴纳7500*5%=375元;

企业所得税须缴纳1125*25%=281.25元;

河道管理费须缴纳375*1%=3.75元;

城市维护建设税须缴纳(3000/0.8)*5%*7%=13.13元;

教育费附加须缴纳(3000/0.8)*5%*3%=5.63元。

结论:10、11月份经费支出换算收入额无需缴纳城建税与教育费附加,只需计算12月份经费支出即可。

二、申报流程与附带资料:

1、由于税种核定的原因,各代表处于2011年初申报2010第四季度税款时,除却正常填列的个税、营业税与企业所得税申报表外。还请:另外填列2份《上海市工商企业城建税等税费申报表》,一份填写“河道管理费”,另一份填写“城市维护建设税”与“教育费附加”。

2、 各代表处前往大厅申报税款前,请携带申报表,先来各专管员处领取本次城建税与教育费附加综合申报单,经专管员核定后,再去大厅进行手工申报。

三、其他注意事项

“查帐征收”与“电子申报”代表处具体操作办法请与专管员联系确认

 

在此我们为给您带来的不便表示歉意。

 

 

浦东新区税务局第十税务所

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