外资企业关联企业业务往来账务处理

来源:注册海外公司上海站 发表时间:2012-01-13 09:17 点击:

 

关联企业,是指与企业有以下之一关联的公司、企业和其他经济组织:

(1)在资金、经营、购销等方面,存在直接或者间接的拥有或者控制关系。

(2)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制。

(3)其他在利益上相关联的关系。

(一)关联企业业务往来的计价原则

关联企业业务往来的计价原则主要是:关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。所谓独立企业之间的业务往来,是指没有关联关系的企业之间,按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来。

(二)关联企业转让定价税务调整

关联企业转让定价税务调整方法,主要有如下几种:

1.外商企业与关联企业之间的购销往来

独立企业原则或独立成交价,是限定关联企业价格的基本准则。不按独立企业之间的业务往来作价的,当地税务机关可以依照下列顺序和确定的方法进行调整:

(1)按独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格。

例如:某外商投资企业向一关联公司出售产品,单位为200元/件,而向另一非关联公司出售相同产品为单价250元/件,税务机关可比照250元件的价格调整其售给关联公司的计税价格。

(2)按再销售给无关联关系的第三者价格所应取得的利润水平。

例如:某中外合资公司申报以30万元从境外关联公司购入一批产品,又将这批产品以25万元转售给无关联公司。税务机关可按其转售给无关联公司的价格减除合理的销售毛利,来调整该公司与关联公司的交易价格。假定该公司合理的销售毛利率为15%,则该公司转售此批产品的合理进货价格为:25×(1-15%)﹦21.25(万元)。税务机关可按这一价格调整该公司与关联公司的进货价格。

(3)按成本加合理的费用和利润。

例如:某中外合作企业向一关联企业销售20万元产品,该批产品成本为17万元,费用为3万元,该公司正常成本利润为15%。按照成本加价法计算,、该批产品的合理价格应为:(17﹢3)×(k+15%)﹦23(万元)。税务机关可按这一价格对该公司售给关联公司的产品价格进行调整。

(4)按其他合理的方法。

2.外资企业与关联企业之间融通资金所支付或者收取的利息,超过或者低于没有关联关系所能同意的数额,或者其利率超过或者低于同类业务的正常利率的,当地税务机关可以参照正常利率进行调整。

3.外资企业与关联企业之间提供劳务,不按独立企业之间业务往来收取和支付劳务费用的,当地税务机关可以参照类似劳务活动的正常收费标准进行调整。

4.外资企业与关联企业之间转让财产、提供财产使用权等业务往来,不按独立企业之间业务往来作价或者收取、支付使用费的,当地税务机关可以参照没有关联关系所能同意的数额进行调整。

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